આ અંગ્રેજી મૂળ લેખનો અનુવાદ છે. સંદર્ભ માટે અંગ્રેજી આવૃત્તિ માન્ય છે. અંગ્રેજીમાં વાંચો
સારાંશ
જૉબ વર્કરને માલ મોકલવો GST હેઠળ વેચાણ ગણાતું નથી, શરત એ કે પ્રિન્સિપલ નિયમો પાળે: દરેક રવાનગી માટે ચલણ, સમયમર્યાદામાં માલ પરત, અને શું ગયું ને શું પાછું આવ્યું તેનું સમયાંતરે ITC-04 સ્ટેટમેન્ટ. જોખમ હિસાબ રાખવામાં છે. વેપાર ડઝનબંધ ડાઇંગ યુનિટ, પ્લેટિંગ યુનિટ, મશીનિંગ કરનારા કે સિલાઈ યુનિટને માલ મોકલે ત્યારે દરેક પાસે હજી કેટલો માલ પડ્યો છે તેની ખબર રહેતી નથી, અને સમયમર્યાદા વટાવી ગયેલો માલ કોઈના ધ્યાનમાં આવ્યા વગર કરપાત્ર પુરવઠો બની જાય છે. દરેક જૉબ વર્કર મુજબ ચાલુ બૅલેન્સ, અને દરેક લાઇન પર પરત આવવાની તારીખ, ક્રેડિટને સુરક્ષિત રાખે છે અને પહેલેથી નોંધાયેલાં ચલણમાંથી જ ITC-04 તૈયાર કરવા દે છે.
01નિયમો ટૂંકમાં
ટેક્સ વગર મોકલવું
CGST Act (કેન્દ્રીય માલ અને સેવા કર અધિનિયમ)ની કલમ 143 હેઠળ રજિસ્ટર્ડ પ્રિન્સિપલ ઇનપુટ અને કૅપિટલ ગુડ્સ જાણ (intimation) કરીને ટેક્સ ભર્યા વગર જૉબ વર્કરને મોકલી શકે છે, અને પ્રોસેસિંગ પછી પાછા લાવી શકે છે. માલ સપ્લાયર પાસેથી સીધો જૉબ વર્કરને પણ મોકલી શકાય છે.
પ્રિન્સિપલને ક્રેડિટ
કલમ 19 હેઠળ પ્રિન્સિપલ જૉબ વર્કરને મોકલેલા ઇનપુટ અને કૅપિટલ ગુડ્સ પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ લઈ શકે છે, જેમાં સપ્લાયરે સીધો ત્યાં મોકલેલો માલ પણ આવી જાય છે.
સમયમર્યાદા
ઇનપુટ મોકલ્યાના એક વર્ષમાં અને કૅપિટલ ગુડ્સ ત્રણ વર્ષમાં પાછા આવવા જોઈએ. ન આવે તો તે માલ મોકલ્યાના દિવસે જ પ્રિન્સિપલે જૉબ વર્કરને પુરવઠો કર્યો ગણાય છે, અને ટેક્સ વ્યાજ સાથે ભરવો પડે છે. આ મર્યાદા મોલ્ડ અને ડાઇ, જિગ અને ફિક્સ્ચર, કે ટૂલ્સને લાગુ પડતી નથી. પૂરતું કારણ હોય તો કમિશનર ઇનપુટ માટે એક વર્ષ સુધી અને કૅપિટલ ગુડ્સ માટે બે વર્ષ સુધી મુદત વધારી શકે છે.
મર્યાદા ચૂકવાની કિંમત, ઉદાહરણથી
18 ટકા GST વાળા ₹10 લાખના ઇનપુટ રવાનગીના એક વર્ષ પછી પણ જૉબ વર્કર પાસે હોય, તો તે મોકલ્યાની તારીખે પુરવઠો ગણાય છે. ₹1.8 લાખ ટેક્સ ભરવાનો થાય, સાથે કલમ 50(1) હેઠળ, ટેક્સ ભરવાપાત્ર થયો તે તારીખથી વાર્ષિક 18 ટકા વ્યાજ, જે પૂરા એક વર્ષ માટે આશરે ₹32,400 થાય. આંકડા ઉદાહરણ માટે છે.
ચલણ
CGST Rulesનો નિયમ 55 જૉબ વર્ક માટે મોકલાતા માલ માટે ડિલિવરી ચલણ ફરજિયાત બનાવે છે. તેમાં ચલણ નંબર અને તારીખ, મોકલનાર અને મેળવનારનાં નામ, સરનામાં અને GSTIN, માલનો HSN કોડ, વર્ણન, જથ્થો અને ટેક્સેબલ વેલ્યુ, ટેક્સ દર અને ટેક્સની રકમ, આંતરરાજ્ય હેરફેર માટે પ્લેસ ઑફ સપ્લાય અને સહી હોય છે, અને તે ત્રણ નકલમાં બને છે.
ઇ-વે બિલ
નિયમ 138 હેઠળ જૉબ વર્કરને આંતરરાજ્ય માલ મોકલવા માટે, કન્સાઇનમેન્ટની કિંમત સામાન્ય ₹50,000ની મર્યાદાથી ઓછી હોય તોપણ ઇ-વે બિલ જરૂરી છે. રાજ્યની અંદર, રાજ્યે રાજ્યાંતર્ગત હેરફેર માટે જાહેર કરેલી મર્યાદા લાગુ પડે છે.
વેસ્ટ અને સ્ક્રૅપ
જૉબ વર્ક દરમિયાન નીકળતો વેસ્ટ અને સ્ક્રૅપ જૉબ વર્કર રજિસ્ટર્ડ હોય તો તે પોતાના સ્થળેથી સીધો વેચી શકે છે. નહીં તો પ્રિન્સિપલ ટેક્સ સાથે તેનો પુરવઠો કરે છે.
જૉબ વર્કરના સ્થળેથી તૈયાર માલ
જૉબ વર્કર રજિસ્ટર્ડ હોય, અથવા પ્રિન્સિપલ તે સ્થળને વધારાના વેપાર સ્થળ તરીકે જાહેર કરે, તો પ્રિન્સિપલ જૉબ વર્કરના સ્થળેથી સીધો માલ વેચી શકે છે.
02ITC-04: શું ભરવું અને ક્યારે
ITC-04 એ જૉબ વર્કરને મોકલેલા અને તેમની પાસેથી પાછા આવેલા માલનું પ્રિન્સિપલનું સ્ટેટમેન્ટ છે.
| પાછલા નાણાકીય વર્ષનું ટર્નઓવર | કેટલી વાર | નિયત તારીખ |
|---|---|---|
| ₹5 કરોડથી વધુ | છમાસિક | એપ્રિલથી સપ્ટેમ્બર માટે 25 ઑક્ટોબર; ઑક્ટોબરથી માર્ચ માટે 25 એપ્રિલ |
| ₹5 કરોડ સુધી | વાર્ષિક | આખા નાણાકીય વર્ષ માટે 25 એપ્રિલ |
વ્યવહારમાં ફૉર્મના બે ભાગ સૌથી મહત્ત્વના છે:
- ટેબલ 4
- સમયગાળામાં જૉબ વર્કરને મોકલેલો માલ, ચલણ નંબર, તારીખ, જૉબ વર્કરનો GSTIN કે રાજ્ય, આઇટમ, જથ્થો અને ટેક્સેબલ વેલ્યુ સાથે.
- ટેબલ 5, ત્રણ ભાગમાં
- 5A, જે જૉબ વર્કરને મોકલ્યો હતો તેની પાસેથી પાછો આવેલો માલ; 5B, બીજા જૉબ વર્કર પાસેથી પાછો આવેલો માલ, જેમ સાંકળમાં બને છે; 5C, જૉબ વર્કરના સ્થળેથી કરેલો પુરવઠો. ઘટ અને વેસ્ટ 5A અને 5Cમાં બતાવાય છે.
ટેબલ 5ની દરેક લાઇન ટેબલ 4ના કોઈ ચલણ સુધી, આ સમયગાળાના કે અગાઉના, પહોંચવી જોઈએ. હાથે રાખેલાં રજિસ્ટર અહીં જ નિષ્ફળ જાય છે.
03હિસાબ ક્યાં તૂટે છે
મહિનાઓ સુધી ટુકડે ટુકડે પરત
એક ડાઇંગ યુનિટને એક ચલણ પર 5,000 મીટર ગ્રે કાપડ મળે છે અને તે સાત અઠવાડિયામાં અગિયાર લૉટમાં પાછું આપે છે, પ્રોસેસિંગમાં થોડા મીટરની ઘટ સાથે. દરેક પરત સાચા ચલણ સામે નોંધવી પડે છે, અને બૅલેન્સ આગળ લઈ જવું પડે છે. સ્પ્રેડશીટમાં એક જ ચલણ નંબર ખોટો મેળ ખાય તો આખી કડી તૂટી જાય છે.
નોંધ વગરની પ્રોસેસ ઘટ
ડાઇંગ, પ્લેટિંગ, મશીનિંગ અને સિલાઈમાં થોડી ઘટ સામાન્ય છે. જો તે કારણ સાથે ચલણ સામે નોંધાઈ ન હોય, તો ઘટેલો જથ્થો ક્યાં ગયો તે પ્રિન્સિપલ બતાવી શકતો નથી, અને ઇન્સ્પેક્ટર તેને પુરવઠો ગણી શકે છે.
સમયમર્યાદા વટાવી ગયેલો માલ
કોઈ વર્ષના ઑક્ટોબરમાં પ્લેટિંગ માટે મોકલેલા અને ક્યારેય પૂરા પાછા ન આવેલા કૉમ્પોનન્ટનો બૅચ પછીના ઑક્ટોબરમાં ડીમ્ડ સપ્લાય (માની લીધેલો પુરવઠો) બની જાય છે. દરેક ચલણ લાઇનની પરત તારીખ પર કોઈ નજર ન રાખે, તો વેપારને તેની ખબર છેક ઑડિટ વખતે પડે છે.
સાંકળમાં ઘણા જૉબ વર્કર
કાપડ વણકર પાસેથી ડાઇંગ, પ્રિન્ટિંગ અને પછી સિલાઈ યુનિટમાં જાય છે. છેલ્લા યુનિટમાંથી પાછું આવે ત્યારે તે પરત મૂળ ચલણ સામે ટેબલ 5Bમાં રિપોર્ટ થાય છે, એટલે સાંકળમાંની દરેક હેરફેર તે જ ચલણ સામે નોંધવી પડે છે.
04કામ કરે તેવો હિસાબનો ક્રમ
- દરેક રવાનગી માટે એક ચલણ,
- માલ ગેટ બહાર નીકળે ત્યારે જ બનાવેલું, અને તેમાં માલનો પ્રકાર નોંધેલો: ઇનપુટ, કૅપિટલ ગુડ્સ, અથવા મોલ્ડ, ડાઇ, જિગ, ફિક્સ્ચર અને ટૂલ્સ.
- દરેક લાઇન પર પરત આવવાની તારીખ,
- ચલણની તારીખથી ઇનપુટ માટે એક વર્ષ અને કૅપિટલ ગુડ્સ માટે ત્રણ વર્ષ; મોલ્ડ, ડાઇ, જિગ, ફિક્સ્ચર અને ટૂલ્સ માટે કોઈ તારીખ નહીં.
- દરેક પરત તેના ચલણ સામે,
- પાછો આવેલો જથ્થો, તૈયાર માલમાં વપરાયેલો જથ્થો અને ઘટેલો જથ્થો કારણ સાથે નોંધીને.
- ખુલ્લાં ચલણોની સાપ્તાહિક સમીક્ષા,
- જેમાં સૌથી લાંબા સમયથી માલ રાખનાર જૉબ વર્કરને પહેલો ફોન.
- 60 દિવસમાં પરત આવવાની થતી લાઇનોની માસિક યાદી,
- જેથી પ્લાન્ટ માલ પાછો મંગાવી શકે, મુદત વધારવા અરજી કરી શકે, અથવા તેને પુરવઠો ગણીને સમયસર ટેક્સ ભરી શકે.
- ITC-04 ચલણોમાંથી જ તૈયાર,
- ક્યારેય ફરી ટાઇપ કરીને નહીં.
05MatruOS તેને કેવી રીતે ચલાવે છે
દરેક રવાનગી માટે ચલણ
Production વિભાગમાં જૉબ વર્કરને મોકલેલો માલ ચલણ પર નોંધાય છે, જેમાં જૉબ વર્કર, પ્રોસેસ, આઇટમ, તેમનો માલ પ્રકાર અને માલ ક્યાંથી નીકળે છે તે સ્થળ હોય છે. કન્સાઇનમેન્ટ માટે ચલણ પ્રિન્ટ કરી શકાય છે.
દરેક લાઇન સામે પરત, વપરાશ અને ઘટ
પાછો આવતો માલ ચલણ લાઇન સામે પરત, વપરાયેલો કે ઘટેલો જથ્થો તરીકે નોંધાય છે, અને જૉબ વર્કર પાસે હજી પડેલું બૅલેન્સ દેખાય છે.
સમયમર્યાદા પર નજર
દરેક લાઇન પર તેની પરત તારીખ હોય છે; મોલ્ડ, ડાઇ, જિગ, ફિક્સ્ચર અને ટૂલ્સ માટે કોઈ મર્યાદા નથી. તારીખ વટાવી ગયેલી લાઇનો ઓવરડ્યૂ તરીકે ચિહ્નિત થાય છે, અને જૉબ વર્ક સ્ક્રીન પર કેટલાં ચલણ ખુલ્લાં, ઓવરડ્યૂ અને જલદી ડ્યૂ થનારાં છે તે દેખાય છે.
એ જ રેકૉર્ડમાંથી ITC-04
ITC-04 સ્ક્રીન પસંદ કરેલા સમયગાળા માટે ટેબલ 4 (મોકલેલો માલ) અને ટેબલ 5A (એ જ જૉબ વર્કર પાસેથી પાછો આવેલો માલ) બતાવે છે. દરેક ટેબલ GST પોર્ટલના ITC-04 ઑફલાઇન ટૂલના કૉલમ ક્રમમાં સ્પ્રેડશીટ તરીકે ડાઉનલોડ થાય છે, સીધું કૉપી કરી શકાય તે રીતે. જે જૉબ વર્કરને મોકલ્યો હતો તે સિવાયના જૉબ વર્કર પાસેથી પાછો આવેલો માલ (5B) અને જૉબ વર્કરના સ્થળેથી કરેલો પુરવઠો (5C) પોર્ટલ પર ઉમેરવાનો રહે છે.
AI ભૂલ કરી શકે છે. ફાઇલ કરતાં પહેલાં દરેક ચલણ અને ITC-04નાં ટેબલ તપાસી લો.
સ્રોત
31 ઑક્ટોબર 2026ના રોજ ચકાસેલ.
- Central Goods and Services Tax Act, 2017: Sections 19 and 143.
- CGST Rules, 2017: Rule 45 (conditions and ITC-04), Rule 55 (delivery challan), Rule 138 (e-way bill).
- CBIC Notification No. 35/2021-Central Tax: ITC-04 half-yearly for turnover above ₹5 crore and yearly for others.
- CBIC Circular No. 38/12/2018-GST: clarifications on job work.
- GST portal user manual for Form ITC-04: Tables 4, 5A, 5B and 5C.