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सारांश
जॉब वर्कर को माल भेजना GST में बिक्री नहीं माना जाता, बशर्ते प्रिंसिपल नियमों का पालन करे: हर डिस्पैच का चालान, समय-सीमा के भीतर माल की वापसी, और जो माल गया और जो लौटा उसका समय-समय पर ITC-04 स्टेटमेंट। जोखिम हिसाब रखने में है। जब कोई कारोबार दर्जनों डाइंग, प्लेटिंग, मशीनिंग या सिलाई यूनिटों को माल भेजता है, तो उसकी नजर से छूट जाता है कि किसके पास अभी कितना माल पड़ा है, और समय-सीमा पार कर चुका माल किसी के ध्यान में आए बिना टैक्सेबल सप्लाई बन जाता है। हर जॉब वर्कर का चालू बैलेंस, जिसमें हर लाइन पर माल लौटने की तारीख हो, क्रेडिट को सुरक्षित रखता है, और ITC-04 पहले से दर्ज चालानों से ही तैयार हो जाता है।
01नियम संक्षेप में
बिना टैक्स भेजना। Central Goods and Services Tax Act, 2017 (केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, आगे CGST Act) की धारा 143 के तहत रजिस्टर्ड प्रिंसिपल इनपुट और कैपिटल गुड्स सूचना देकर (under intimation) बिना टैक्स चुकाए जॉब वर्कर को भेज सकता है, और प्रोसेसिंग के बाद वापस ला सकता है। माल सप्लायर से सीधे जॉब वर्कर के पास भी भेजा जा सकता है।
प्रिंसिपल को क्रेडिट। धारा 19 के तहत प्रिंसिपल जॉब वर्कर को भेजे गए इनपुट और कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट ले सकता है, उस माल पर भी जो सप्लायर ने सीधे वहां भेजा हो।
समय-सीमा। इनपुट भेजे जाने के एक साल के भीतर, और कैपिटल गुड्स तीन साल के भीतर, वापस आने चाहिए। अगर नहीं आते, तो उन्हें उसी दिन प्रिंसिपल द्वारा जॉब वर्कर को सप्लाई किया गया माना जाता है जिस दिन वे भेजे गए थे, और ब्याज सहित टैक्स चुकाना होता है। ये सीमाएं मोल्ड और डाई, जिग और फिक्स्चर, या टूल पर लागू नहीं होतीं। पर्याप्त कारण होने पर कमिश्नर इन्हें इनपुट के लिए एक साल तक और कैपिटल गुड्स के लिए दो साल तक बढ़ा सकते हैं।
समय-सीमा चूकने की कीमत, एक उदाहरण से। 18 प्रतिशत GST वाले ₹10 लाख के इनपुट अगर डिस्पैच के एक साल बाद भी जॉब वर्कर के पास हैं, तो वे भेजने की तारीख पर सप्लाई बन जाते हैं। ₹1.8 लाख टैक्स चुकाना होगा, और साथ में धारा 50(1) के तहत ड्यू होने की तारीख से 18 प्रतिशत सालाना ब्याज, जो पूरे एक साल का लगभग ₹32,400 बनता है। ये आंकड़े केवल उदाहरण के लिए हैं।
चालान। CGST Rules का नियम 55 जॉब वर्क के लिए भेजे गए माल पर डिलीवरी चालान मांगता है। उसमें चालान नंबर और तारीख, भेजने वाले और पाने वाले के नाम, पते और GSTIN, माल का HSN कोड, विवरण, मात्रा और कर योग्य मूल्य, टैक्स की दर और रकम, अंतरराज्यीय मूवमेंट के लिए प्लेस ऑफ सप्लाई और हस्ताक्षर होते हैं, और यह तीन प्रतियों में जारी होता है।
ई-वे बिल। नियम 138 के तहत जॉब वर्कर को अंतरराज्यीय माल भेजने पर ई-वे बिल जरूरी है, भले ही कंसाइनमेंट की कीमत आम ₹50,000 की सीमा से कम हो। राज्य के भीतर वह सीमा लागू होती है जो राज्य ने अपने भीतर के (intra-state) मूवमेंट के लिए अधिसूचित की है।
वेस्ट और स्क्रैप। जॉब वर्क के दौरान निकला वेस्ट और स्क्रैप, अगर जॉब वर्कर रजिस्टर्ड है, तो वह सीधे अपने परिसर से सप्लाई कर सकता है। नहीं तो प्रिंसिपल उसे टैक्स के साथ सप्लाई करता है।
जॉब वर्कर के परिसर से तैयार माल। प्रिंसिपल जॉब वर्कर के परिसर से सीधे माल सप्लाई कर सकता है, अगर जॉब वर्कर रजिस्टर्ड है या प्रिंसिपल उस परिसर को अपने अतिरिक्त कारोबारी स्थान (additional place of business) के रूप में घोषित करता है।
02ITC-04: क्या फाइल करना है और कब
ITC-04 जॉब वर्करों को भेजे गए और उनसे वापस आए माल का प्रिंसिपल का स्टेटमेंट है।
| पिछले वित्त वर्ष का टर्नओवर | कितनी बार | ड्यू डेट |
|---|---|---|
| ₹5 करोड़ से ज्यादा | छमाही | अप्रैल से सितंबर के लिए 25 अक्टूबर; अक्टूबर से मार्च के लिए 25 अप्रैल |
| ₹5 करोड़ तक | सालाना | पूरे वित्त वर्ष के लिए 25 अप्रैल |
फॉर्म के दो हिस्से व्यवहार में सबसे ज्यादा मायने रखते हैं:
- तालिका 4
- अवधि में जॉब वर्करों को भेजा गया माल, चालान नंबर, तारीख, जॉब वर्कर का GSTIN या राज्य, आइटम, मात्रा और कर योग्य मूल्य के साथ।
- तालिका 5, तीन हिस्सों में
- 5A, उसी जॉब वर्कर से वापस आया माल जिसे भेजा गया था; 5B, किसी दूसरे जॉब वर्कर से वापस आया माल, जैसा किसी चेन में होता है; 5C, जॉब वर्कर के परिसर से सप्लाई किया गया माल। नुकसान और वेस्ट 5A और 5C में दिखाए जाते हैं।
तालिका 5 की हर लाइन का संबंध तालिका 4 के किसी चालान से होना चाहिए, इस अवधि का हो या पहले का। यहीं हाथ से रखे रजिस्टर फेल होते हैं।
03हिसाब कहां टूटता है
महीनों तक टुकड़ों में वापसी
किसी डाइंग यूनिट को एक चालान पर 5,000 मीटर ग्रे फैब्रिक मिलता है और वह इसे सात हफ्तों में ग्यारह लॉट में लौटाती है, और प्रोसेसिंग में कुछ मीटर कम हो जाते हैं। हर वापसी को सही चालान के सामने दर्ज करना होता है और बैलेंस आगे ले जाना होता है। स्प्रेडशीट में एक भी चालान नंबर गलत मिला तो पूरी कड़ी टूट जाती है।
प्रोसेस लॉस का कोई रिकॉर्ड नहीं
डाइंग, प्लेटिंग, मशीनिंग और सिलाई में कुछ नुकसान सामान्य है। अगर इसे कारण के साथ चालान के सामने दर्ज न किया जाए, तो प्रिंसिपल यह नहीं दिखा पाता कि कम हुई मात्रा कहां गई, और इंस्पेक्टर उसे सप्लाई मान सकता है।
समय-सीमा पार कर चुका माल
किसी साल के अक्टूबर में प्लेटर को भेजे गए और कभी पूरे न लौटे कंपोनेंट का बैच अगले अक्टूबर में डीम्ड सप्लाई बन जाता है। जब तक कोई हर चालान लाइन पर माल लौटने की तारीख पर नजर न रखे, कारोबार को इसका पता ऑडिट में ही चलता है।
चेन में कई जॉब वर्कर
फैब्रिक बुनकर से डायर, प्रिंटर और सिलाई यूनिट तक जाता है। जब यह आखिरी यूनिट से लौटता है, तो वापसी मूल चालान के सामने तालिका 5B में रिपोर्ट होती है, इसलिए चेन में हर कदम उसी चालान के सामने दर्ज होना चाहिए।
04हिसाब रखने का कारगर तरीका
- हर डिस्पैच का एक चालान,
- जो माल के गेट से निकलते समय बने, और जिसमें माल का प्रकार चिह्नित हो: इनपुट, कैपिटल गुड्स, या मोल्ड, डाई, जिग, फिक्स्चर और टूल।
- हर लाइन पर माल लौटने की तारीख,
- चालान की तारीख से इनपुट के लिए एक साल और कैपिटल गुड्स के लिए तीन साल, और मोल्ड, डाई, जिग, फिक्स्चर और टूल के लिए कोई तारीख नहीं।
- हर वापसी अपने चालान के सामने,
- जिसमें लौटी मात्रा, तैयार माल में इस्तेमाल हुई मात्रा और कारण सहित नुकसान वाली मात्रा दर्ज हो।
- खुले चालानों की हर हफ्ते समीक्षा,
- जिसमें सबसे लंबे समय से माल रखे जॉब वर्करों को पहले फोन हो।
- हर महीने उन लाइनों की सूची जिनका माल 60 दिन के भीतर लौटना है,
- ताकि प्लांट माल वापस मंगा सके, समय बढ़ाने की अर्जी दे सके, या उसे सप्लाई मानकर समय पर टैक्स चुका सके।
- ITC-04 चालानों से ही बने,
- कभी दोबारा टाइप न हो।
05MatruOS में यह काम कैसे होता है
हर डिस्पैच के लिए चालान। Production सेक्शन में जॉब वर्कर को भेजा गया माल एक चालान पर दर्ज होता है, जिसमें जॉब वर्कर, प्रोसेस, आइटम, उनके माल का प्रकार और वह जगह होती है जहां से माल निकलता है। कंसाइनमेंट के लिए चालान प्रिंट किया जा सकता है।
हर लाइन के सामने वापसी, इस्तेमाल और नुकसान। लौटने वाला माल चालान लाइन के सामने लौटी, इस्तेमाल हुई या नुकसान हुई मात्रा के रूप में दर्ज होता है, और जॉब वर्कर के पास अभी बचा बैलेंस दिखता है।
समय-सीमा पर नजर। हर लाइन पर माल लौटने की तारीख होती है, और मोल्ड, डाई, जिग, फिक्स्चर और टूल के लिए कोई सीमा नहीं होती। तारीख पार कर चुकी लाइनें ओवरड्यू के रूप में चिह्नित होती हैं, और जॉब वर्क स्क्रीन दिखाती है कि कितने चालान खुले हैं, कितने ओवरड्यू हैं और कितने जल्द ड्यू होने वाले हैं।
उन्हीं रिकॉर्ड से ITC-04। ITC-04 स्क्रीन चुनी गई अवधि के लिए तालिका 4 (भेजा गया माल) और तालिका 5A (उसी जॉब वर्कर से वापस आया माल) दिखाती है। हर तालिका GST पोर्टल के ITC-04 ऑफलाइन टूल के कॉलम क्रम में स्प्रेडशीट के रूप में डाउनलोड होती है, जिसे सीधे कॉपी किया जा सकता है। जिस जॉब वर्कर को भेजा गया था उससे अलग किसी जॉब वर्कर से वापस आया माल (5B) और जॉब वर्कर के परिसर से की गई सप्लाई (5C) पोर्टल पर जोड़ी जाती हैं।
AI से गलती हो सकती है। फाइल करने से पहले हर चालान और ITC-04 की तालिकाएं जांच लें।
स्रोत
31 अक्टूबर 2026 को जांचे गए।
- Central Goods and Services Tax Act, 2017: Sections 19 and 143.
- CGST Rules, 2017: Rule 45 (conditions and ITC-04), Rule 55 (delivery challan), Rule 138 (e-way bill).
- CBIC Notification No. 35/2021-Central Tax: ITC-04 half-yearly for turnover above ₹5 crore and yearly for others.
- CBIC Circular No. 38/12/2018-GST: clarifications on job work.
- GST portal user manual for Form ITC-04: Tables 4, 5A, 5B and 5C.